Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам. Бензин в казенном учреждении


Какие формы применять при списании запасных частей и топлива в казенных учреждениях

Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, прямо предусмотрено, что при выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете, списываются с забалансового учета. Мы считаем, что это правило применяется и ко второму комплекту шин списываемого транспортного средства.Вместе с тем материальные ценности, в том числе полученные в результате списания, разукомплектации, демонтажа, ремонта нефинансовых активов, которые могут использоваться в деятельности учреждения, учитываются на балансе учреждения по оценочной стоимости (п. 106Инструкции N 157н).В соответствии с абзацем 6 п.

Поступление и списание гсм (ларцева л.)

Поставка ГСМ по ведомостям (накладным) напрямую от поставщика (топливной организации) Перечисление денежных средств в счет предстоящих поставок ГСМ 0 206 34 560 0 304 05 340 0 201 21 610 0 201 27 610 0 206 34 560 0 201 11 610 0 201 27 610 0 206 34 000 0 201 11 000 0 201 21 000 0 201 27 000 Поступление на склад ГСМ на основании накладных (ведомостей) от поставщика 0 105 33 340 0 302 34 730 0 105 23 340 0 105 33 340 0 302 34 730 0 105 23 000 0 105 33 000 0 302 34 000 Зачет перечисленного аванса 0 302 34 830 0 206 34 660 0 302 34 830 0 206 34 660 0 302 34 000 0 206 34 000 Окончательный расчет с поставщиком за поставленные ГСМ 0 302 34 830 0 304 05 340 0 201 21 610 0 201 27 610 0 302 34 830 0 201 11 610 0 201 27 610 0 302 34 000 0 201 11 000 0 201 21 000 0 201 27 000 3.

Как оформить движение и списание материалов в учреждениях госсектора

В указанных Рекомендациях приведены значения базовых, транспортных и эксплуатационных (с учетом надбавок) норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава общего назначения, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм, формулы и методы расчета нормативного расхода топлива при эксплуатации, справочные нормативные данные по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок и др. Базовая норма расхода топлива устанавливается в литрах на 100 км (л/100 км) пробега автотранспортного средства в снаряженном состоянии.

Бюджетные учреждения: учет гсм

Важноimportant

Лимит топлива на карте может быть установлен на определенный период (сутки, неделю или месяц) приказом руководителя учреждения. Документами, подтверждающими факт заправки ГСМ по топливным картам, являются представленные водителями кассовые чеки с АЗС, выданные при каждой заправке, а также отчетные документы (акты, счета-фактуры) и общий отчет по выборке топлива за месяц, сформированные и представленные топливной компанией — поставщиком Оприходование ГСМ отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика, отчетов, кассовых чеков и т.п.).

Далее рассмотрим корреспонденцию счетов по поступлению бензина при каждом из вышеперечисленных вариантов его приобретения. Содержание операции Казенное учреждение Бюджетное учреждение Автономное учреждение Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1.

Особенности акта на списание запчастей автомобиля в россии

Инфоinfo

Например, при наличии у организации необходимых деталей, таковые могут использоваться при ремонте, что требует их списания с учета в качестве обособленного объекта. Если списывается неисправная запчасть, не пригодная к восстановлению, то оформляется дефектная ведомость.

Составляет документ специально созданная комиссия с участием механика. На основании ведомости подается заявка на приобретение новой запчасти. Заявка должна утверждаться главбухом и руководителем организации. Далее осуществляется приобретение нужной запчасти и принятие ее к учету.

Приобретенная запчасть в соответствии со служебной запиской механика передается для замены неисправной детали. После этого старую запчасть можно списать. Документально списывание оформляется дефектной ведомостью и актом списания ТМЦ.

Учет горюче-смазочных материалов

Приобретение за наличный расчет При таком способе закупки бензина подотчетному лицу (как правило, водителю автомобиля) выдается из кассы аванс на покупку бензина, необходимого для осуществления служебного выезда. По прибытии из поездки водитель представляет авансовый отчет о количестве и стоимости заправленного бензина (иных видов ГСМ), приложив к нему кассовые чеки с автозаправочных станций (АЗС) 2.

Приобретение за безналичный расчет В том числе Поставка ГСМ по ведомостям напрямую от поставщика (топливной организации) В данном случае учреждение заключает договор с топливной организацией о поставке ГСМ непосредственно на склад учреждения.

Учет материальных запасов казенными учреждениями

ГСМ при осуществлении строительства по основной деятельности;Дебет 210604340 Кредит 210503440- 15 000 руб. — израсходовано ГСМ при осуществлении строительства по приносящей доход деятельности. Обратите внимание: в бюджетных учреждениях при списании ГСМ наряду с методом по фактической стоимости единицы (при условии стабильности цен, что бывает достаточно редко) применяется скользящая оценка.

Вниманиеattention

То есть материалы оцениваются по стоимости запасов, имевшихся на начало месяца, и стоимости всех поступлений за текущий месяц (п. 58 Инструкции). Другими словами, топливо, списываемое в первый и последний дни месяца, может оцениваться по разной фактической стоимости, если в течение месяца поступали ГСМ по ценам, отличающимся от тех, исходя из которых рассчитан остаток на начало месяца.

Внимание: топливная карта Приобретение топливных карт — это одна из форм оплаты ГСМ.

rusblank.ru

Казенное учреждение приобрело автомобиль в автомобильном салоне с пробегом 10 км и 10 литрами бензина в баке.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 129-ФЗ).

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации заправленный в бак бензин следует рассматривать в качестве безвозмездно полученного имущества. А учитывая то обстоятельство, что у учреждения отсутствует возможность получить от автосалона какие-либо документы, подтверждающие передачу бензина, факт его поступления в организацию может быть подтвержден Актом и (или) иным первичным документом, составленным постоянно действующей комиссией по поступлению нефинансовых активов с соблюдением требований п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Данный документ будет являться основанием для оприходования безвозмездно полученного бензина.

Кроме того, дополнительно должны быть оформлены документы, подтверждающие рыночную стоимость принимаемого к учету бензина (смотрите, в частности, п. 25 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкция N 157н).

Операция, связанная с постановкой на учет бензина, в соответствии с положениями Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, может быть оформлена следующей бухгалтерской записью:

Дебет КРБ 1 105 33 340 Кредит КДБ 1 401 10 180— оприходован по рыночной стоимости бензин.

Если учреждение своевременно не осуществило принятие к учету заправленного продавцом бензина, и, как следствие, при оформлении первого путевого листа остаток бензина в баке не был обозначен в качестве остатка при выезде, его принятие к учету возможно в качестве излишка, выявленного по результатам проведенной инвентаризации.

Согласно п. 20 Инструкции N 157н инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится субъектом учета в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания).

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна производиться с учетом рыночных цен на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 3.3 Методических указаний, п. 31 Инструкции N 157н).

При этом в процессе инвентаризации должна быть составлена Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма 0504092), в которой фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета в количественном и стоимостном выражении. Результаты инвентаризации оформляются Актом о результатах инвентаризации (форма 0504835), который составляется на основании Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (форма 0504092) и будет являться основанием для оприходования бензина.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

garant-ekb.ru

Бюджетный учет списания ГСМ — Контуры учета в госсекторе

По материалам статьи Т.Сильвестровой, опубликованной в журнале "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7.  

На основании данных о пройденных автотранспортным средством километрах, отраженных в путевом листе, бухгалтер рассчитывает расход топлива, подлежащий списанию с бюджетного учета. Нормы расхода топлив и смазочных материалов определяются в соответствии с Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-Р "О введении в действие Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных средств на автомобильном транспорте" (далее - Рекомендации). Этим документом для каждой марки автомобиля установлена базовая норма расхода топлива исходя из расчета на 100 км пробега. Кроме того, утверждены надбавки к нормам расхода топлива по эксплуатации автомобиля в определенных условиях (в зимнее время, при езде в горной местности, по дорогам со сложным планом и закруглениями, по городу (поселкам городского типа) при наличии светофоров и знаков дорожного движения и др.). Поскольку размер надбавок, утвержденный Рекомендациями, представлен в них в некотором диапазоне, приказом руководителя учреждения устанавливается их точный размер.

Таким образом, бухгалтер для расчета расхода топлива определяет:

- норму расхода топлива в зависимости от марки, модели, модификации автомобиля; - надбавку к норме расхода в зависимости от того, при каких условиях эксплуатировалось автотранспортное средство (время года, в сельской или городской местности, после капитального ремонта и т.д.).

Исходя из пробега автомобиля, указанного в путевом листе, рассчитывается и размер смазочных средств, подлежащих списанию. Их списание производится также по норме, соответствующей марке (модели) автомобиля, в котором они будут использоваться, и пробегу автомобиля. Норма списания смазочных средств приведена в Приложении 1 к Рекомендациям. Однако бухгалтеры часто пренебрегают этими требованиями и списывают без учета расхода топлива.

Пример. Согласно представленным водителем путевым листам за июнь 2009 г. пробег автомобиля ГАЗ-3102 составил 886 км. Автомобиль эксплуатируется в городе с населением 1,5 млн человек, в связи с чем приказом руководителя установлена надбавка в размере 20% по городу. Базовая норма расхода бензина составила 12,5 л / 100 км. Срок эксплуатации автомобиля - менее 5 лет. Стоимость одного литра бензина - 19,20 руб. В бухгалтерию, помимо путевых листов, был представлен акт на списание масла моторного за июнь на сумму 152 руб. Его норма расхода составляет 1,7 л / 100 л бензина. Рассчитаем расход бензина автомобиля ГАЗ-3102 за июнь: 0,01 x 12,5 л x 886 км x (1 + 0,01 x 20%) = 132,90 л. Расход масла моторного за июнь: (132,90 x 1,7 / 100) л = 2,26 л.

В бухгалтерском учете данные записи будут отражены следующим образом:

Содержание операции       

Дебет  

Кредит  

Сумма,  руб.  

Списан бензин на основании путевых  листов                              (132,90 л x 19,20 руб.)            

1 401 01 272

1 105 03 440

2551,68

Списано масло моторное             

1 401 01 272

1 105 03 440

152   

skatb.ru

Учет горюче-смазочных материалов в бюджетных организациях

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

Учет горюче-смазочных  материалов в бюджетных организациях…………….4

Особенности учета автомобильного бензина и дизельного топлива

для заправки транспорта……………………………………………………….8

Особенности учета  недостач автомобильного топлива………………………22

Заключение………………………………………………………………………27

Список использованных источников…………………………………………..28

 

Введение 

     Горюче  смазочные материалы — это группа веществ, к которой относят автомобильный бензин, дизельное топливо, сжиженный газ, применяющийся в качестве топлива, а также различные масла для карбюраторных и дизельных двигателей внутреннего сгорания. Большинство из представленных ГСМ являются продуктами нефтепереработки.

     Смазочные вещества участвуют во всех процессах, связанных с движением. Они играют громадную роль в развитии техники. Без смазки не могло вращаться  колесо древних колесниц, без нее не могут работать сложнейшие современные машины. Качество смазочных веществ определяет работоспособность машин и их живучесть.

     Даже  в небольшой организации есть собственный автотранспорт. А уж что говорить о заводе или холдинге! Здесь могут насчитываться десятки  различных автомобилей: транспорт  руководства, грузовые машины, автобусы, фургоны, оборудование и др. Поэтому расходы на содержание автотранспорта, в частности, на покупку ГСМ, весьма значительны.

     В связи с этим актуальными являются вопросы учета горюче-смазочных  материалов.

     Задачи: 1) раскрыть сущность учета горюче-смазочных  материалов;

              2) рассмотреть способы  приобретения ГСМ;

              3) выявить особенности учета недостач автомобильного бензина и дизельного топлива в бюджетных организациях.

 

     Учет  горюче-смазочных материалов в бюджетных  организациях 

     В бюджетных учреждениях для учета  горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) предусмотрено открытие обособленного  счета 10503 000 "Горюче-смазочные материалы". Именно на этом счете учитываются  все виды топлива, горючего и смазочных  материалов: дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и т.д.

     В учреждениях, использующих различные  виды горюче-смазочных материалов, должен быть организован их раздельный учет в зависимости от направлений  использования (для нужд транспортного  обеспечения, для обеспечения работы машин и механизмов, для отопления  и т.п.).

     Горюче-смазочные  материалы, как и другие группы материальных запасов, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Состав затрат, включаемых в фактическую  стоимость материальных запасов, установлен п. 49 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н (далее - Инструкция № 25н). Фактическая стоимость приобретенных ГСМ формируется непосредственно на счете аналитического учета 10503 340 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов", если договор заключен с одним поставщиком. В случае если фактическая стоимость материальных запасов сформирована при их приобретении в рамках нескольких договоров, ее сумма формируется в дебете счета 10604 340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)". Это записано в п. 57 Инструкции № 25н.

     Суммы НДС, уплаченные при приобретении ГСМ, не включаются в их фактическую стоимость, а отражаются отдельно только в случаях, если они оплачены за счет средств  от деятельности, приносящей доход.

     На счете 10503 000 "Горюче-смазочные материалы" учитываются не только горюче-смазочные материалы, используемые при эксплуатации транспортных средств, но и другие виды топлива. Из этого следует, что при формировании фактической себестоимости отдельных групп ГСМ состав затрат (включаемых в эту себестоимость) может различаться весьма существенно.

     Безвозмездное поступление материальных запасов от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета (а также от государственных и муниципальных организаций), между учреждениями разных уровней бюджетов, а также между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета осуществляется по фактической стоимости, а также с учетом сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

     Тот же принцип определения фактической  себестоимости следует использовать и при безвозмездном получении  ГСМ.

     Пунктом 53 Инструкции № 25н урегулирован вопрос оценки материальных запасов, не принадлежащих учреждению, но находящихся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора. Такие запасы принимаются к учету в размере стоимости, предусмотренной в договоре.

     В общем случае запасы, не принадлежащие  учреждению, но находящиеся в его  пользовании или распоряжении, учитываются  на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное  хранение" в оценке, предусмотренной  в договоре, или в оценке, согласованной  с их собственником. Такие материалы  не подлежат использованию, кроме как  для целей, определенных собственником.

     Если  материалы передаются учреждению для  выполнения работ за счет средств  целевого назначения, они учитываются  на балансовых счетах бюджетного учета  и подлежат использованию в установленных  целях. При этом учреждение должно обеспечить раздельный учет подобных материалов и материалов, используемых в основной деятельности.

     Чаще всего порядок учета материальных запасов, не принадлежащих учреждению (в части ГСМ), применяется к автомобильному бензину и дизельному топливу - в случаях, когда емкости для хранения ГСМ, принадлежащие учреждению, используются для нужд других учреждений (расположенных в той же местности, но не располагающих необходимым оборудованием).

     Списание  материальных запасов (включая ГСМ), израсходованных на цели учреждения, не связанные с выпуском продукции, выполнением работ или оказанием  услуг, отражается по дебету счета 1 40101 272, 2 40101 272 и кредиту соответствующего счета аналитического учета, открытого  к счету 10500 000.

     Например: на сумму стоимости израсходованных  ГСМ

     Дебет  | 1 40101 272 |"Расходование материальных запасов"

     Кредит | 1 10503 440 |"Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов"

     Аналогичным порядком в бюджетном учете списывается  недостача материальных запасов  в пределах норм естественной убыли.

     Убыль в размерах, превышающих указанные  нормы, должна быть списана на счет учета доходов от реализации активов  для последующего возмещения за счет виновных лиц либо для списания за счет установленных источников (доходов  от реализации активов) - при наличии  соответствующих оснований и  документально оформленного решения  органа, уполномоченного принимать  решения о подобном списании. Такой  же порядок применяется в отношении  ГСМ, которые подлежат списанию на расходы  с активами только в пределах установленных  норм.

     При передаче материальных запасов в  переработку (при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг или  изготовлении нефинансовых активов  собственными силам) дебетуется соответствующий  счет, открытый к счету 10600 000 "Вложения в нефинансовые активы", и кредитуется  соответствующий счет учета материальных запасов.

     Например: на сумму ГСМ, использованных при  составлении авиационных смесей

     Дебет  | 1 10604 340 |"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)"

     Кредит | 1 10503 440 |"Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов"

     При реализации излишних и неиспользуемых ГСМ делаются следующие бухгалтерские  записи:

     - на сумму балансовой стоимости  проданных ГСМ, приобретенных  за счет бюджетных средств

     Дебет  | 1 40101 172 |"Доходы от реализации активов"

     Кредит | 1 10503 440 |"Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов"

     - на сумму договорной стоимости  проданных ГСМ

     Дебет  | 1 20509 560 |"Увеличение дебиторской  задолженности по доходам от реализации активов"

     Кредит | 1 40101 172 |"Доходы от реализации активов"

     Стоимость недостающих материалов также списывается  в дебет счета 40101 172 "Доходы от реализации активов" аналогично вышеприведенному примеру.

     В тех случаях, когда имеются расхождения  с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004). При этом по дебету счета 10503 310 "Увеличение стоимости горюче-смазочных  материалов" отражается стоимость  фактически поступивших ГСМ, а разница (если производилась предварительная  оплата) остается на счете учета  расчетов по выданным авансам. Если предварительная  оплата не производилась, в составе  кредиторской задолженности отражается только сумма стоимости фактически полученных материалов, которая и  подлежит оплате. Разногласия по сумме  поставки разрешаются посредством  мероприятий, проводимых в рамках претензионной  работы.

     Особенности учета автомобильного бензина и дизельного топлива для заправки транспорта 

     Основными особенностями, которые следует  учитывать при организации и  ведении бюджетного учета автомобильного бензина и дизельного топлива  являются следующие:

    • особый порядок формирования фактической себестоимости данных видов ГСМ при их приобретении;
    • малый объем приобретения ГСМ за наличный расчет;
    • использование иных (помимо безналичной оплаты и наличных расчетов) способов оплаты приобретенных бензина и дизтоплива в частности, посредством приобретения топливных карт.

     При формировании фактической себестоимости  поступивших в учреждение бензина  и дизтоплива, как правило, учитывается  только договорная цена приобретенных  ГСМ. Такие (весьма распространенные при  приобретении других видов ГСМ) группы расходов, как расходы по доставке ГСМ собственными автоцистернами (топливозаправщиками), расходы по содержанию складского подразделения  учреждения, в фактическую себестоимость  бензина и дизтоплива не включаются, а отражаются в составе соответствующей  группы расходов:

     - на счете 1 40101 272 "Расходование  материальных запасов" - для заправки  автомобильной, специальной и  иной техники, используемой при  осуществлении основной деятельности  учреждения;

     - на счете 2 10604 340 "Изготовление  материалов, готовой продукции (работ,  услуг)" - при использовании ГСМ  для заправки транспорта, используемого  в предпринимательской деятельности (например, изготовлении готовой  продукции).

     В то же время, если у учреждения нет  собственного специализированного  транспорта для доставки ГСМ от места  приобретения (хранения в сторонней  организации) или оно арендует емкости  для их хранения в сторонних организациях, то такие расходы включаются в фактическую стоимость ГСМ.

     Пример 1. Учреждению по централизованным поставкам  поступило 120 т дизтоплива по цене 9 руб.

     - Произведена следующая бухгалтерская  запись на сумму 1080 000 руб.

     Дебет  | 1 10604 340 |"Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)"

     Кредит | 1 30404 340 |"Внутренние расчеты между  главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств по приобретению материальных запасов"

     - оприходовано 120 т дизтоплива на сумму 1080 000 руб.:

     Дебет  | 1 10503 340 |"Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов"

     Кредит | 1 10604 440 |"Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)"

     Собственное топливохранилище вмещает 20 т дизтоплива. Заключен договор на 6 месяцев с  крупным автотранспортным предприятием о хранении у него 120 т топлива  на сумму 60 000 руб. с условием его  оплаты ежемесячно равными долями. Кроме того, заключен второй договор  о доставке дизтоплива бензовозами  этого автотранспортного предприятия  по цене 5000 руб. за каждую доставку.

stud24.ru

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам | Рекомендации

В бух учете ГСМ, которые купили по топливной карте, оприходуйте на счет 105.03 «Горюче-смазочные материалы». Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС. Исключение – если топливо используете в деятельности, облагаемой НДС. Тогда входной налог в стоимость топлива не включайте, учтите его отдельно на счете 210.12 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Об этом сказано в пунктах 23, 100, 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ГСМ учитывайте по первичным документам от поставщика: счетам-фактурам, накладным и т. п. Если ГСМ поступает без документов, составьте акт приемки материалов ( ф. 0504220). Подробнее

– КВР и КОСГУ: агентское вознаграждение

– в казенных

– в бюджетных

– в автономных

Документальное подтверждение расхода ГСМ

Нормативный расход топлива

Фактический расход топлива

Бухучет: списываем топливо

– в казенных

– в бюджетных

– в автономных

Налог на прибыль

ЕНВД

Общий режим и ЕНВД

Автономное учреждение на УСН

www.budgetnik.ru


Смотрите также